今年報稅4變動 遺贈稅級距調高這樣做省稅

[NOWnews今日新聞] 5月報稅季又將到來，今（114）年除綜所稅申報有4大變動之外，114年遺贈與贈與稅的課稅級距也都有調高，會計師提醒，可留意新規定，善用免稅額度，提早作好規劃。

安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉表示，今年5月綜所稅申報有4大重要變動，包括綜合所得稅級距調高、基本生活費調高、租金支出扣除額調整、幼兒學前特別扣除額規定更優惠。

今年報稅，綜所稅及所得基本稅額相關免稅額、部分扣除額及課稅級距都有調高，其中113年度每人的免稅額提高為新台幣9.7萬元，相較去年度增加5000元；標準扣除額增加為13.1萬元，相較去年度增加7000元；基本生活費調高，申報戶成員每人基本生活費提高至21萬元的保障可不課稅，相較去年度增加8,000元。

此外，為鼓勵生育，幼兒學前扣除額更加優惠，除了取消排富條款，擴大適用年齡從5歲以下改為6歲以下。此外，扣除額度提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第2名及以上子女，每人可扣除22.5萬元。

租金支出扣除額改變，從一般扣除額的「列舉扣除額」項目，改為「特別扣除額」，更容易適用。上限從原先12萬元提高至18萬元。也就是說，原本有租金支出，可能因列報之列舉扣除項目合計金額小於標準扣除額，因此擇用標準扣除額而無法享受到此租金支出扣除額扣除效益的申報戶，現在也有機會適用，且額度比之前更高。

此外，安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理林信行指出，遺產稅、贈與稅課稅級距金額調升於今年開始適用。在課稅級距調高後，遺產稅10%稅率適用範圍調高為遺產淨額5621萬元以下；稅率15%適用於5621萬元至1億1242萬元；20%稅率適用於超過1億1242萬元。

至於贈與稅10%稅率適用額度提高至贈與淨額2811萬元以下；15%稅率適用範圍2811萬元至5621萬元；20%稅率適用於超過5621萬元。

他舉例說明，若贈與淨額2811萬元，贈與稅10%僅需繳納281.1萬元稅額，在贈與相同金額之情況下，所需繳納的贈與稅會較過去更少。若在遺產淨額5,621萬元的情形下，與去年比較，遺產稅金額將減少31萬500元。

林信行建議，可靈活運用贈與額度、夫妻互贈的兩個策略，有效減少遺產稅負。策略1，善用每年贈與額度，高資產客戶往往會善用超額贈與，透過較低贈與稅率10%來傳承資產，避免最後全部的財產都適用最高遺產稅率20%。在課稅級距提高下，於每年10%贈與額度內，可多贈與311萬元。

策略2，夫妻相互贈與不計入贈與額度，加速傳承腳步。林信行指出，配偶相互贈與不需計入贈與總額，可以先將資產以免稅的方式贈與給配偶，再各自用超額贈與（稅率10%）轉贈傳承給下一代。舉例若夫擁有大筆財富，可先將財富以免稅的方式贈與給配偶，之後夫妻再各自贈與給小孩，如此一來於每年10%贈與額度內，相比往年，可多贈與622萬元。

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