5月綜所稅申報攻略 小家庭這樣報省稅5千元

[NOWnews今日新聞] 5月報稅季快來了！今年申報日期預計從5月1日起6月2日，在綜合所得稅部分更有4大變動，包括綜合所得稅級距調高、基本生活費調高、租金支出扣除額調整、幼兒學前特別扣除額規定更優惠，因此，減稅會更有感。專家也試算，若小家庭1家3口適用12%稅率，可省稅5520元。

免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額調高
一般人最常使用的「一般免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額」，今年5月綜所稅申報跟去年有什麼不一樣呢？

免稅額：今年申報由新台幣9.2萬元調高至9.7萬元，較去年增加5000元；滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額由13.8萬元調高至14.55萬元。

標準扣除額：今年報稅單身者由12.4萬元調高至13.1萬元，相較去年增加7000元。有配偶者，由24.8萬元調高至26.2萬元。

薪資所得及身心障礙特別扣除額：今年報稅由20.7萬元調高至21.8萬元，較去年增加11000元。

因此，這些加總起來，2025年申報時的免稅門檻總額高達44.6萬元。也就是說，單身狀態、沒有扶養5歲以下小孩和70歲以上長輩的上班族，年收入只要沒超過44.6萬元就不用繳稅。

每人基本生活費也提高
根據納稅者權利保護法及其施行細則規定，每年財政部均會參照行政院主計總處所公布最近一年全國每人可支配所得中位數，並按中位數的60%計算公告當年度每人基本生活所需費用。113年度申報戶成員每人有基本生活費提高至21萬元的保障可不課稅，較112年增加8000元。此調整對家戶人數較多的納稅人更為有利。

綜所稅課稅級距門檻提高
想要減輕稅務負擔，除了關注免稅額、扣除額之外，對於收入更高、必須繳稅的人來說，「課稅級距」也是一大關鍵。目前綜所稅課稅級距有5級，分別是最低的5%、12%、20%、30%和最高的40%，扣除各種免稅額與扣除額之後，剩下的「年所得淨額」才會開始計算稅率。

去年申報的稅率級距與前年一樣為56萬元、126萬元、252萬元、472萬元，今年申報級距調高至59萬元、133萬元、266萬元、498萬元。

租金支出扣除額也有改變
從一般扣除額的「列舉扣除額」項目，改為「特別扣除額」，更容易適用。上限從原先12萬元提高至18萬元。也就是說，原本有租金支出，可能因列報之列舉扣除項目合計金額小於標準扣除額，因此擇用標準扣除額而無法享受到此租金支出扣除額扣除效益的申報戶，現在也有機會適用，且額度比之前更高。

不過，安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉也提醒，適用條件這次新增「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在境內有房屋者」，不適用租金特別扣除額，但若因就業、就學等符合財政部解釋函令公告之情形需租屋者，不受此限制。此外，並增加排富條款，包括減除租金支出及長照特別扣除額後，本人或配偶仍適用累進稅率20%以上者，則無法享有租金扣除。

他舉例，納稅義務人申報戶成員名下無不動產，僅在境內租有一間房屋供一家4口自住，無論適用標準或列舉扣除額者，皆可申報租金支出特別扣除額上限18萬元；但若申報戶符合排富規定，就算是在境內租屋且自用，也不適用此項扣除額。

幼兒學前特別扣除額規定更優惠
為鼓勵生育，幼兒學前扣除額也更優惠。除了取消排富條款，擴大適用年齡從5歲以下改為6歲以下。此外，扣除額度提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第2名及以上子女，每人可扣除22.5萬元。

若家庭育有2名年滿6歲及4歲的子女為例，112之前年度僅有1名子女4歲符合幼兒學前特別扣除額，共可扣除12萬元。又若林先生家戶符合排富規定，例如適用稅率20%以上，縱有適齡子女，也不得適用該扣除額。不過，今年申報113年綜所稅，無論是否符合排富規定，2名子女6歲與4歲都符合幼兒學前特別扣除額，共可扣除37.5萬元（15萬元+22.5萬元）。

綜所稅4大變動 專家估小家庭3口之家省稅5502元
安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉也指出，由於每人基本生活費較112年度增加8000元，薪資所得特別扣除額較112年度增加11000元，對雙薪小家庭來說，113年度可自綜合所得總額中扣除之金額將會有感增加。

他舉例，一家3口小家庭，父母雙薪並扶養1名國小孩童，若僅適用標準扣除額，且沒有適用薪資所得特別扣除額以外之其他特別扣除額項目，113年度可扣除金額合計將可增加46000元，包含因基本生活費調高而增加扣除額24000元（8000元乘以申報戶總人數3人），以及薪資所得特別扣除額增加22000元 (11000元乘以2人)，如果這戶小家庭適用12%稅率，即可省下5520元。

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