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2022-08-01 | 中央社

中國大陸稅收監管模式新目標 勤業眾信:稅務機關發起簡化單邊預約定價安排程序之申請

兩岸台商針對關係企業間交易,若達到一定金額以上,或者為了減少中國大陸稅局的逐年稽徵的困境,或可考量與稅局以單邊預約安排達到稅務的穩定性,惟觀察中國大陸國家稅務總局自2021年9月1日公告施行《國家稅務總局關於單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告》(以下簡稱「24號公告」)之申請適用狀況,簡化了申請流程以及明確受理和協商期限,但在申請文件之準備上仍與一般申請單邊預約定價之要求一致,並未因此減少申請人的資料準備負擔,因此多數中國大陸台商多採取觀望態度。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師林淑怡今(1)指出,中國大陸部分稅務機關已開始積極主動要求關係人交易多者之企業可適用24號公告申請簡易單邊預約定價安排,藉此提升各稅局的查核績效與目標。

@單邊預約定價安排簡易程序之適用條件

原按照法令規定符合以下條件者,中國大陸企業才會考慮是否啟動24號公告的簡易申請程序:

*條件一:前三個年度每年關聯交易金額達人民幣4,000萬以上的企業。*條件二:1.已向稅局提供擬提交申請年度前三個年度規定的同期資料;2.自企業提交申請之日所屬年度前十個年度內,曾執行預約定價安排,且執行結果符合安排要求的;或3.自企業提交申請之日所屬年度前十個年度內,曾受到稅務機關特別納稅調查調整且結案的。

林淑怡表示,近期發現部分中國大陸稅務機關在稅務查核期間,會先行檢視企業是否符合申請24號公告條件,即使企業在未符合上述的條件下,仍被關注並主動徵詢企業申請簡易單邊預約定價安排之意願,對於台商而言,確實存在左右為難的困境。經進一步了解中國大陸稅局積極要求企業能夠申請24號文的預約定價安排,主要在於稅收機關的監管態度,其將維持跨境利潤水準監控原則,導致部分中國大陸稅務機關透過要求企業申請簡易單邊預約定價安排的模式,進而可取得企業更加詳細的資料,進一步達到稅收監管的目標。

@企業申請適用之評估要點

台商企業在面對中國大陸稅務機關詢問是否申請簡易單邊預約定價安排時,都有許多的疑問,到底該不該進行?一方面是對於24號公告規定不夠清楚了解,另一方面,則對於申請後的影響該如何評估無從判斷。林淑怡建議,台商企業可以從三個角度進行初步判斷:

第一,選擇較適合的時間點:評估申請時之集團利潤狀況,若在集團營運大好的情況下,勢必被要求的較高的利潤水準;第二,是否已被鎖定查核目標:中國大陸稅務機關是否已經著手進行相關稅務查核;第三,評估未來企業稅務穩定性:申請適用24號公告後,是否可以有效降低被特別納稅調查之風險,為了未來數年度的稅務穩定性及減少面對稅局的稽徵壓力與時間成本。此外,申請簡易單邊預約定價安排之應備文件與稅務機關之協商溝通,已經不是企業可以自行面對與處理,如何達到降低潛在移轉訂價稅務風險、確定未來年度的稅負影響數以及爭取更優惠的談判結果,建議都需要由全方面的稅務專家來協助。

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