澳門新稅務法典即將生效 台商設立海外貿易公司新選項

澳門新稅務法典即將生效台商設立海外貿易公司新選項

(中央社訊息服務20250213 10:35:34)澳門特區立法會於2024年12月16日通過《稅務法典》，將於2026年1月1日正式生效。新稅法採用與香港類似的屬地課稅原則和外地收入豁免機制（FSIE），並引入移轉訂價、常設機構及稅務代理等國際稅務概念，旨在使澳門稅務制度與國際接軌。

資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅指出，澳門現行稅制主要包括所得補充稅和職業稅。年收入超過60萬澳門元（約245萬新台幣）者，適用12%稅率；職業稅則對受雇者和自由業者徵收，稅率介於7%至12%。低稅負、簡單的稅制、便捷的申報流程、無外匯管制及政治穩定，是企業考慮設立海外貿易公司的因素。

徐丞毅表示，新稅法典將奉行屬地主義原則，以提升稅務競爭力。此外，澳門引入的FSIE制度規定，跨國企業在澳門的子公司若有股息、利息、權利金及資產轉讓等被動所得，需繳納所得補充稅，但已繳納的海外稅款可申請抵扣。

在移轉訂價方面，新法要求澳門企業在報稅時提交受控交易彙總表，並於年度結束後9個月內備妥移轉訂價報告，保存期為7年。但具體文件要求和格式仍待進一步規範。

過去台商較少選擇澳門設立海外貿易公司，主要因全球所得課稅及實質營運成本較高。當地人才短缺，需要高薪聘用外地員工，且申請工作簽證繁瑣。雖然辦公室租金較香港、新加坡低，但租賃手續複雜，這些因素使澳門在過去不受跨國企業青睞。新稅法典實施後有望使澳門公司更具有吸引力。

在當前注重商業實質和價值鏈配置的國際稅務環境下，徐丞毅提醒，不應僅因新稅法採屬地課稅而忽視澳門貿易公司利潤與集團價值鏈不匹配的風險。此外，由於新稅法對來源所得課稅的細則尚未明確，建議企業先與相關專家溝通，以降低潛在風險。