德國投資稅務重點解析 勤業眾信：跨國企業投資德國應留意相關遵循規定

勤業眾信聯合會計師事務所今（26）舉辦「德國投資稅務重點解析」線上研討會。勤業眾信稅務部資深會計師李嘉雯指出，近年國際政經局勢劇烈變動，全球跨國企業積極調整供應鏈及市場布局，德國身為歐洲樞紐，憑藉其穩定的市場環境與先進的製造實力，吸引半導體大廠及其周邊供應商前往投資設點。德國於稅務及法規遵循上之要求日益嚴格，對企業營運構成嶄新挑戰。

本次研討會邀請Deloitte 德國（Deloitte Germany）多位稅務及法規遵循專家，針對德國投資環境進行深入剖析，協助企業掌握關鍵發展趨勢與因應策略。首先，就所得稅方面，Deloitte 德國（Deloitte Germany）全球華人服務德國負責人陳旭介紹德國所得稅架構，包含企業所得稅、團結附加稅，以及依據德國企業所在行政區所額外徵收不同稅率之營業所得稅。陳會計師亦結合其實務經驗，提醒企業留意構成常設機構之風險，並簡介德國第二支柱之最新實施狀況。

針對數位稅務稽核，Deloitte 德國（Deloitte Germany）合夥人Claudia Hanke與協理Justin Dominic Derber指出，德國企業應依循德國《GoBD》(暫譯：電子形式帳簿、記錄和文件之妥善管理與保存原則)所規範之格式，保存帳簿與交易資料等數位資訊，並於稅務稽核期間，應稅務機關要求提示相關資料，開放ERP系統之操作權限予稽核人員進行查核。若未能配合，企業恐將面臨罰款與稅負調整風險。兩位講者亦補充近期德國稅務稽核的實務趨勢與法令修訂動向。

在間接稅層面，Deloitte 德國（Deloitte Germany）協理趙丹介紹德國增值稅與關稅之稅制體系，說明企業於當地營運時應留意之申報規定與所需備妥之文件，並指出德國近期擬導入類似荷蘭第23條之進口增值稅延後申報機制，無須於清關時先行繳納稅款，藉此降低資金壓力。此外，鑑於關稅稅則稅率分類複雜且會定期更新，建議企業可考慮導入AI系統以減少人為錯誤並提升作業效率。

另外，就法規遵循角度而言，Deloitte 德國（Deloitte Germany）協理Maria Chernyshov與經理孫雷鳴則聚焦歐洲數據戰略與資料合規議題，並結合實務經驗，指出跨國企業進入歐洲市場時常面臨之挑戰，如:集團治理架構、當地文化與管理差異、合規意識的不足、績效壓力、快速的監管變化與市場挑戰及如人才留任問題等，呼籲企業應提前評估規劃，以強化在地競爭力。

最後，Deloitte 德國（Deloitte Germany）總監王旭說明德國當地移轉訂價規範，並分享德國稅務機關對於功能移轉、智慧財產權管理與集團內融資安排等議題之查核趨勢，提供企業在集團重組與利潤分配上之合規建議。

李嘉雯提醒，藉由德國主要稅制架構、數位稅務稽核實務、合規議題及移轉訂價等多元主題之介紹，協助企業全面瞭解德國投資環境下之合規要求與潛在風險，進而建立因應策略，為布局歐洲市場做好充分準備。