勤業眾信透析台日韓數位轉型稅務優惠政策

全球數位化浪潮席捲之際，各國政府無不積極投入人工智慧（AI）與高科技產業的發展，以強化國家競爭力並因應未來產業變革。台、日、韓政府相繼推出多項稅務優惠，涵蓋AI技術研發、半導體製造、智慧城市建設等，以協助企業轉型與維持競爭力。

勤業眾信稅務服務會計師婁朧允表示，近期台灣憑藉其全球半導體供應鏈優勢，積極推動AI應用於製造、醫療與交通領域；而日本於2024年稅改引進創新盒制度後，於同年11月制定《人工智慧與半導體產業基礎強化框架》，預計至2030年前投入逾10兆日圓補助資金；韓國則積極推動AI核心技術與晶片自主研發。這場刻不容緩的數位轉型浪潮也促使租稅優惠面向更加多元。

台灣、日本、韓國三地近期與數位轉型相關之稅務優惠彙整如下：

台灣

台灣立法院已於114年4月18日三讀通過產業創新條例部分條文修正案，其新增項目涵蓋AI及節能減碳，足見政府與時俱進的法令方向。（附檔一）

日本

日本政府於2024年稅改時已引進創新盒制度，適用於2024年4月1日或之後年度所取得或生產的專利權，稅收優惠期間則為2025年4月1日至2032年3月31日。2025年3月公告之所得扣除額計算如下：

所得扣除額=從智慧財產權而來的收入 ×自創比例× 30%(收入扣除率)

一、從智慧財產權而來的收入為以下兩類收入加總與該公司全年所得額取其低者：1.知識產權－專利權－AI 相關程式的版權作品(2024年4月1日後取得或生產)2.衍生收入－權利金(不包含關係人交易)－財產交易所得(不包含關係人交易及與境外法人交易之財產交易所得)

二、自創比例：主要在日本進行的研發費用佔取得或生產該智慧財產權所需的研發費用的比例。

婁朧允表示，2025年公告之創新盒制度相當於針對符合條件之所得，提供約 9%公司稅之稅務利益（即有效企業稅率29.74%× 30%）。需留意的是，創新盒制度不適用於關係企業間之移轉或授權。此外，為了避免企業享受雙重優惠，適用創新盒稅收優惠的公司能主張之研發投抵也將受到限制。

日本政府亦提供以下人工智慧政策補助：

一、次世代半導體量產等相關出資事業（2025年度預算金額1,000億日圓）為了因應次世代半導體量產設備建設等所需資金需求，將由獨立行政法人資訊處理推進機構針對次世代半導體企業提供政策補助資金。

二、半導體相關技術開發事業（2025年度預算金額120億日圓）隨著數位轉型的推進，及AI等高階資訊處理技術的普及，其雲端資料量急劇增加。本預算主要補助次世代運算技術開發事業、節能AI半導體與系統技術開發事業及強化節能電子製造基礎的技術開發事業。

韓國

2025年7月31日，韓國經濟財政部宣布「2025年稅制改革修正案」，該法案提交國會討論後，預計將在2025年底上路。針對數位轉型，新增研發相關稅務抵免，包含：一、生成式人工智慧（Generative AI）二、人工智慧代理（Agent AI）三、高階學習和推理（Advanced Learning and Inference）四、低功耗、高效率的人工智慧計算（Low-power, High-efficiency AI Computing）五、以人為本的人工智慧（Human-centered AI）六、人工智慧自主導航（AI-based Autonomous Navigation）七、旅客識別和介面（Passenger Recognition & Interface）

以上修正案適用於2025年7月1日或之後進行的投資。公司可關注此修正案進程，以利後續進行申請。

數位轉型方興未艾，亞洲各國政府亦積極推出相關稅務優惠與補助措施，以鼓勵企業投入數位轉型。建議企業在規劃相關投資時，應密切關注當地政府之政策支持，並透過諮詢具備專業知識與實務經驗的稅務顧問，深入瞭解各項優惠的申請條件與規定，以善用政策資源，提升轉型效益。