【投書】誰能遵循國稅局的例外規則？

邱意／退休人員

近期兩則稅務新聞引發社會矚目。一則是小型創業者營收不到二十萬元，卻被國稅局認定須開立統一發票；另一則則是知名雞蛋大廠石安牧場，被最高行政法院判決屬於「營利目的」，需繳營利事業所得稅。這兩個案例看似無關，卻揭露了同樣的困境——國稅局的規範總有例外，人民往往無所適從。

按照營業稅法，月營收未達二十萬者，可被歸類為小規模營業人，不必開立統一發票。但國稅局卻指出，只要業務範圍廣、具備帳務能力，即便營收不足，也可能被要求全面開發票。換言之，「二十萬元門檻」並非真正的判斷標準，而只是起點，最後仍得看國稅局的認定。

同樣的模糊，也出現在石安牧場案。農民一向被視為免稅，但法院卻認定大型農企業因「以營利為目的」，必須繳納營利事業所得稅。問題是，什麼情況算「自力耕作」？什麼又屬「營利目的」？過去政府鼓勵農業現代化與規模化，如今卻因「做大」而被要求補稅，業者直呼「信賴保護何在？」

這兩個案例突顯出三個問題：

第一，規範模糊：小規模營業人是否要開發票，農民是否須繳營利事業所得稅，都沒有明確的客觀標準。最後常淪為「個案認定」。

第二，裁量過大：國稅局既可依法放寬，也能嚴格認定。人民只能事後被通知，難以事前遵循。

第三，信賴受損：政府過去宣示免稅或優惠，如今卻以「另有例外」要求補稅，讓守法納稅人也心生不安。

稅制的根本精神是明確、可預測、公平。人民應該可以依法律規範事前規劃，而不是等到國稅局「解釋」後才知道該怎麼做。若標準模糊，誠實納稅者將面臨不確定風險，而灰色地帶反而利於不法規避。

因此筆者建議：

建立明確標準：例如小規模營業人除營收門檻外，應公開訂定「員工數」「加盟模式」「帳務能力」等客觀指標，避免全憑主觀判斷。

政策過渡期：如石安牧場案，若政府過去鼓勵規模化，現要課稅，應設緩衝與配套，而非追溯既往。

強化信賴保護：政府既有明文或默示認定，業者依此行事，將來政策轉向時，應合理保障既有權益。

國稅局常說「為了維護租稅公平」，但若規範不清、標準浮動，最後受傷的卻是努力守法的人民。稅法不該是一場「例外遊戲」，而應是一套透明、穩定、人人能遵循的規則。唯有如此，人民才敢放心創業，農業才敢安心發展，政府也才能真正贏得納稅者的信任。

【以上言論為第三人投書，不代表本刊立場，讀者請本於客觀事證自行評價】

照片來源：民進黨立法院黨團臉書

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