美國報復性稅收箭在弦上 台灣投資者稅負恐加重

美國報復性稅收箭在弦上台灣投資者稅負恐加重

(中央社訊息服務20250526 16:00:28)美國眾議院近日以些微票數優勢通過了「偉大美麗法案」（The One Big, Beautiful Bill），其中備受關注的第899條款，被外界稱之為「報復性稅收」或「復仇稅」。此條款旨在反制那些被美國視為對其國民或企業實施不公平、歧視性或具域外效力稅收政策的國家，尤其是針對已實施或預計實施數位服務稅、低稅利潤規則（全球最低稅負）、分流利潤稅（對將利潤留在低稅負國家的公司課稅）等新型稅收措施的國家。美國政策制定者認為，這些新型稅收措施針對其科技巨頭和跨國企業，損害了美國企業在全球市場中的競爭力。

根據第899條規定，若某國被美國財政部認定為「歧視性外國」，則該國的政府、稅務居民及企業、甚至這些居民或企業持有的海外受控公司（不論是否處於歧視性外國）在美國境內的投資和經營活動將面臨更高的稅率：首年為現行適用稅率加5%，之後逐年增加5%，最高可增加至20%。該加重稅率範圍涵蓋廣泛，包括美國來源的股息、利息、權利金、租金、商業收入、出售美國房地產的資本利得，甚至涉及某些外國母公司集團的美國子公司的反避稅稅制，如BEAT（Base Erosion and Anti-Abuse Tax）。即使美國與相關國家之間已簽署租稅協定享有較低稅率，第899條仍可推翻該協定，強制施行更高的制裁性稅率。

這項措施的立法背景在於多國未能在經濟合作暨發展組織（OECD）全球稅改協商中達成共識的情況下，美國企業將被單方面徵收數位服務稅。例如，英國對於境內擁有用戶基礎的線上市場、搜索引擎和社群平台徵收2%的數位服務稅。美國認為這些稅制缺乏傳統利潤連結（nexus），是在針對美國企業，違反稅收中立原則，因此決定通過第899條以進行稅收反制。

第899條的實施預計將對被認定為歧視性的國家的外國投資者和企業造成重大經濟壓力。例如，根據現行稅收協定，股息或利息的預扣稅率可能僅為15%，但若被納入第899條名單，稅率可能迅速升至35%，大幅提高在美投資的成本，進而影響企業的擴展和投資意願。由於台灣與美國尚未簽署稅收協定，若台灣被認定為歧視性外國，則台灣投資者面臨的相關稅率則最高將達50%。

此外，這項法案傳達出強烈的地緣政治信號，表明美國不再容忍外國以稅收工具針對其企業，並準備採取對等甚至更嚴厲的反制措施。這可能導致國際經濟和政治局勢緊張，促使其他國家採取報復性措施，進一步加劇全球稅收政策的對立與複雜化。

資誠美國業務負責人蘇宥人表示，「偉大美麗法案」目前尚待參議院審議，最終內容及第899條的適用範圍仍可能隨協商而有所調整。無論最終結果如何，該立法已清晰地向全球傳遞了美國將積極捍衛自身企業利益的訊號，並將稅收政策視為國際談判與紛爭解決的重要工具。若法案最後獲得通過，台灣稅務機關或需檢視並調整現行稅法與實務，藉此減少被認定為歧視性外國的可能性，與後續被美方實施報復性稅收措施所引發的負面影響。