中國大陸高淨值資產人士之稅務風險提醒 勤業眾信：個人所得及資產 應做好提前部署

中國大陸自從2022年向OECD提交《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》（簡稱「反避稅公約」）以來，稅務機關透過CRS（Common Reporting Standard）金融資訊交換、大數據智慧監控，使得「高淨值人士」之境外收益及資產越來越透明。勤業眾信稅務部資深會計師徐曉婷提醒，在兩岸三地投資經營的台籍主管，尤其是牽涉多國稅收居民，及擁有多國資產的人士，除了要考量稅務風險之外，須同時考慮如何合理安全的將財富傳承。

@常見高淨值人士的稅務、財務風險

實務上，中國大陸常見下列高淨值人士的稅務及財務風險，在全球反避稅環境下，除了存在補稅及處罰風險外，亦間接影響資產傳承。

一、股權轉讓：為降低個人所得稅，利用陰陽合同低於市場公允價格轉讓股權二、資產轉移：在免稅地區設立公司，再透過關聯交易轉讓定價少繳稅款三、海外收益：在免稅地區設立公司間接控制外國公司，並保留股利不分配四、違規換匯：通過「地下錢莊」、私下與朋友交換，或利用「螞蟻搬家」方式違規換匯

@高淨值人士之提前部署

徐曉婷提醒，長年在中國大陸經營的台籍高淨值人士，由於可能涉及兩岸稅務居民身分及兩岸資產，應事前做好準備工作，說明如下：

一、檢視自身稅收身分，關注課稅範圍

擁有台灣護照也可能是中國大陸稅收居民，判斷標準有二：1.在中國大陸境內有住所，或者2.無住所但在中國大陸境內居住滿一年的個人，視為中國大陸稅務居民。簡言之，若台籍人士因為家庭、經濟利益關係而在中國大陸境內習慣性居住，或連續六年內沒有一次出境至少一個月的人，就是中國大陸稅收居民，要主動在中國大陸境內申報全球所得及課稅。徐曉婷補充，當同時符合兩岸稅務居民身分時，恐發生要申報兩岸所得之義務，及重複課稅之議題。

二、評估境外收益風險及資產傳承

常見高淨值人士有海外收益及資產，由於兩岸均有CFC（Controlled Foreign Company）規定，許多境外免稅地區亦有經濟實質落地要求，中國大陸已加入CRS金融資訊交換、台灣亦有跨國稅務資訊交換機制，在全球反避稅環境下，高淨值人士境外收益及資產之偷逃稅風險將逐漸升高。徐曉婷建議，應按照最新法令及實質情況，重新評估高淨值人士之最適收益模式及持有資產模式。

三、盤點中國大陸資產，做好贈與或繼承安排

中國大陸目前並無特定部門可提供查詢資產清單之服務，建議高淨值人士應盤點並列冊在中國大陸之資產，避免意外來臨時無從找尋。目前雖然中國大陸尚未開徵遺贈稅，對於近親屬間贈與中國大陸股權，僅涉及印花稅；若贈與中國大陸不動產，則涉及印花稅及契稅，但若高淨值人士符合台灣遺贈稅法第3條之課稅主體，仍應主動申報台灣贈與稅。

當高淨值人士（符合台灣遺贈稅法第1條之課稅主體）在中國大陸留有遺產時，必須適用《中華人民共和國繼承法》的相關規定，其繼承人的順序及繼承的「應繼分」，與台灣《民法》繼承編的規定不同。為了讓遺產明細清楚，且按照被繼承人意願傳承，建議應事先設立遺囑並在中國大陸辦理遺囑公證。

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居安思危，從容面對

徐曉婷提醒，全球儼然已進入稅務透明化時代，面對當前國際稅收嚴征管趨勢，應隨時關注各國稅法的變化和動態、確認自身稅收身分與條件義務，以便及時調整財稅務策略，確保稅務合規。當財富累積達到一定規模，高淨值人士除了持續關注財富增長與資產保護議題外，更關心如何安全有效的傳承給合適的人。股權規劃、閉鎖型章程設計、遺囑、遺囑執行人指定、信託、保險、受益人指定都是常見傳承工具，若家族成員相當龐大，家族辦公室也成為高凈值人士管理家族事業和財富的首選。